상속세 면제 한도액 상속세율, 상속세 계산 공제한도 배우자 공제 계산법

상속세 면제 한도액 상속세율, 상속세 계산 공제한도 배우자 공제 계산법

[글 포스팅 순서]

1. 상속세율(상속세 세율)
2. 상속세 공제한도
3. 상속세 배우자공제
4. 상속세 계산
5. 증여세 면제 한도액 증여세율, 증여세 계산 절감방법 공제한도 세율 계산방법
6. 증여세 계산, 상속세 계산 차이 증여 상속 어느 쪽이 유리?
7. 무료 세무상담, 국세청 홈택스 상담 전화로 복잡한 부동산 세금 문제 해결
8. 재산세 부과기준 납부 재산세 과세표준, 과세 기준일 재산세 계산 방법

상속세율(상속세 세율)

상속세 계산법에 대해서 알아보도록 하겠습니다.
상속세는 상속재산에서 공과금, 장례비용, 채무와 상속공제를 차감한 과세표준에 세율을 곱합니다.
상속세율은 증여세 기준과 같습니다.

[상속세율와 증여세율]

과세표준	증여세율	누진공제액
1억 원 이하	10%	ㅡ
1억 원 초과~5억 원 이하	20%	1천만 원
5억 원 초과~10억 원 이하	30%	6천만 원
10억 원 초과~30억 원 이하	40%	1억 6천만 원
30억 원 초과	50%	4억 6천만 원

 

상속세 공제한도

여기서 상속공제는 기초공제 2억 원에 인적공제를 합한 금액과 일괄공제 5억 원 중 선택해 공제할 수 있습니다.
인적공제는 자녀 1인당 5천만 원(미성년 자녀는 19세에 달할 때까지의 연수 X 1천만 원), 65세 이상 동거가족은 5천만 원, 장애인은 '기대여명연수에 달할 때까지의 연수 X 1천만 원'을 공제합니다.

배우자 상속세 면제 한도액

상속세 배우자 공제는 법정상속분 범위 내에서 실제로 상속받은 금액을 공제하며 최소 5억 원에서 30억 원 한도로 공제합니다. 즉, 배우자는 실제로 상속받은 금액이 없거나 5억 원보다 적을 때도 5억 원을 공제합니다.

또한 배우자공제는 다른 인적공제와 달리 일괄공제를 선택한 경우에도 공제받을 수 있습니다.
따라서 배우자공제 5억 원과 일괄공제 5억 원을 합하면 최소 10억 원을 공제받게 되므로 상속재산이 10억 원을 초과하지 않는다면 상속세가 나오지 않게 됩니다.
다만 배우자 단독 상속 시에는 일괄공제를 선택할 수 없고 기초공제(2억 원)와 인적공제만을 적용합니다.
또한 배우자가 없다면 배우자공제를 받지 못하게 되므로 일괄공제를 선택했을 때 5억 원이 초과되면 상속세가 부과됩니다.

[배우자 상속세 면제 한도액]

	상속세 면제 한도액
배우자와 다른 상속인이 있는 경우	10억 원(배우자공제 + 일괄공제)
배우자만 있는 경우	7억 원(기초공제 + 배우자공제)
배우자가 없고 다른 상속인만 있는 경우	5억 원(일괄공제만 적용)

요즘은 부양가족이 많지 않다 보니 대개 일괄공제 5억 원을 공제받는 것이 기초공제(2억 원)와 부양가족공제를 합한 금액을 공제받는 것보다 유리합니다.

 

상속세 계산

*상속세 공제액

• 기초공제: 2억 원
• 배우자공제: (1)과 (2) 중 큰 금액
  (1) 5억 원 (실제 상속분이 없거나 상속가액이 5억 원보다 적은 경우)
  (2) 실제 상속가액 (법정상속분 이내, 30억 한도)
• 인적공제
  - 자녀공제, 연로자공제(65세 이상): 1인당 5천만 원 
  - 미성년자공제: 1천만 원 X 19세에 달할 때까지의 연수
  - 장애인공제: 1천만 원 X 기대여명연수에 달할 때까지의 연수(통계청장이 고시)
  - 중복 적용: 자녀공제에 해당하는 사람이 미성년자공제에도 해당하는 경우,
    장애인공제에 해당하는 사람이 배우자 상속공제 또는 그 밖의 인적공제에 해당하는 경우에는 중복 적용 가능

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